بر اساس ماده ۱ قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که از فعالیت‌های اقتصادی یا خدماتی در داخل کشور درآمد تحصیل می‌کنند، مشمول مالیات بر درآمد هستند. مالیات بر حقوق به‌عنوان یکی از مصادیق این مالیات، به درآمد اشخاص حقیقی تعلق می‌گیرد و از مالیات اشخاص حقوقی متمایز است. به دلیل سهولت وصول، ثبات و کارایی، مالیات حقوق از جایگاه ویژه‌ای در نظام مالیاتی برخوردار است. نحوه محاسبه و نرخ‌های مربوط به مالیات حقوق هر سال نیز بر اساس قانون بودجه همان سال تعیین و اجرا می‌شود.